Zgodnie z przepisami kodeksu pracy pracodawca ma obowiązek chronić zdrowie i życie pracowników poprzez zapewnienie bezpiecznych i higienicznych warunków pracy przy odpowiednim wykorzystaniu osiągnięć nauki i techniki, a także zapewnić im odzież ochronną oraz środki ochrony indywidualnej, zabezpieczające przed działaniem niebezpiecznych i szkodliwych dla zdrowia czynników występujących w środowisku. Na podstawie art. 304 § 1 kodeksu pracy pracodawca jest zobowiązany zapewnić bezpieczne i higieniczne warunki pracy nie tylko osobom zatrudnionym na podstawie umowy o pracę, ale także osobom świadczącym pracę na innej podstawie niż stosunek pracy w zakładzie pracy lub w miejscu wyznaczonym przez pracodawcę.

Dlatego też w przypadku ponoszenia wydatków mieszczących się w powyższym zakresie na rzecz osób świadczących pracę na podstawie umów cywilnoprawnych, wartość takich świadczeń nie będzie dla nich stanowiła przychodu podlegającego opodatkowaniu.