Skopiuj link
Pracownicy mogą skorzystać z ulgi dla klasy średniej na etapie obliczania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych albo dopiero po całym roku, przy rozliczeniu podatkowym.
Podstawowym kryterium warunkującym możliwość skorzystania z omawianej ulgi jest limit miesięcznych i rocznych przychodów. Trzeba pamiętać, że przy ustalaniu prawa do ulgi dla klasy średniej nie uwzględnia się pracowniczych kosztów uzyskania przychodu, a więc bierze się pod uwagę przychód, a nie dochód. Z założenia pracownicy mogą skorzystać z miesięcznych odliczeń w ramach ulgi dla klasy średniej, jeżeli ich przychody mieszczą się w przedziale od 5 701 zł do 11 141 zł brutto.
Pracodawca dokonuje odliczeń w ramach ulgi automatycznie. Pracownik może jednak złożyć wniosek o niestosowanie tej ulgi w ciągu roku. Pracodawca jest zobowiązany zastosować się do decyzji pracownika – nie ma prawa samodzielnie o tym decydować.
Kwotę ulgi przysługującej danemu pracownikowi oblicza się na podstawie jednego z dwóch wzorów, który jest uzależniony od wysokości przychodów. Wzory te przedstawia poniższa tabela.
|
Miesięczna ulga dla klasy średniej |
|
|
Kwota miesięcznego przychodu brutto |
Wzór na obliczenie miesięcznej kwoty ulgi dla klasy średniej |
|
5 701 zł – 8 549 zł |
(A x 6,68% – 380,50 zł) / 0,17 |
|
8 549 zł – 11 141 zł |
(A x (-7,35%) + 819,08 zł) / 0,17 |
Z ulgi dla klasy średniej mogą skorzystać pracownicy, których przychody roczne znajduje się w przedziale 68 412 zł – 133 692 zł brutto. Kwotę rocznej ulgi oblicza się również na podstawie wzorów, determinowanych przez wysokość przychodów:
|
Roczna ulga dla klasy średniej |
|
|
Suma rocznych przychodów brutto |
Wzór na obliczenie rocznej kwoty ulgi dla klasy średniej |
|
68 412 zł – 102 588 zł |
(A x 6,68% – 4 566 zł) / 0,17 |
|
102 588 zł – 133 692 zł |
(A x (-7,35%) + 9 829 zł) / 0,17 |
Praktycy sugerują, iż bezpieczniejsze dla podatników jest zrezygnowanie ze stosowania ulgi dla klasy średniej co miesiąc. Jej konstrukcja powoduje, że na skutek nieosiągnięcia minimalnego progu przychodowego w ciągu roku (a więc 68 412 zł brutto), bądź przekroczenia choćby o złotówkę maksymalnego przychodu (133 692 zł brutto), pracownik nie będzie mógł skorzystać z ulgi. W konsekwencji, jeżeli pracodawca dokonywał odliczeń co miesiąc, to pracownik będzie zobowiązany do zwrotu nienależnie uzyskanych środków po złożeniu zeznania podatkowego. Taka sytuacja może zaistnieć, jeżeli pracownik otrzyma niespodziewane nagrody/premie, zmieni pracę w trakcie roku, zostanie zwolniony i nie znajdzie ponownie zatrudnienia.
Ulga nie przepadnie. Jeżeli po całym roku pracownik będzie spełniał warunki do jej uzyskania to zostanie ona uwzględniona w rozliczeniu rocznym.
Magdalena Jeziorska
radca prawny